Размер налога исчисляется на основании гл. 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России № БГ-3-07/465.
Налогоплательщики:
• лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
• индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объект налогообложения:
• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам за выполнение работ и оказание услуг;
• доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база:
• сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц;
• сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Суммы, не подлежащие налогообложению:
• государственные пособия и компенсационные выплаты, установленные российским законодательством, законодательными органами субъектов Федерации и местных органов власти;
• суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью работника;
• суммы оплаты труда в иностранной валюте работникам и военнослужащим, направленным на работу за границу;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства (в течение пяти лет с момента его регистрации);
• доходы родовых и семейных общин народов Севера от традиционных видов промысла;
• суммы страховых платежей по обязательному и добровольному личному страхованию и др.
Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются:
• организации с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III групп;
• общественные организации инвалидов;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов не менее 25%;
• образовательные, культурные, лечебно-оздоровительные, физкультурно-спортивные, научные и другие социальные организации с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каждого отдельного работника в течение налогового периода;
• индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп, в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода;
• иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие права на государственное, пенсионное, социальное и медицинское обеспечение.
Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами I квартал, полугодие, 9 мес. календарного года.
Ставки. Для налогоплательщиков, кроме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки.
Ставки налога
Отдельные ставки налогов устанавливаются для налогоплательщиков, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также для адвокатов.
Дата осуществления выплат и получения доходов определяется как:
• день выплаты вознаграждения физическому лицу в пользу работника (для работодателей);
• день фактического получения дохода (для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями).
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками работодателями. Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы, исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, т. е. налоговый вычет.
Единый социальный налог уплачивается авансовыми платежами ежемесячно не позднее 15го числа следующего месяца. Расчет суммы исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик должен представить не Позднее 20го числа следующего месяца. Разница между авансовыми платежами, уплаченными за год, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, подлежит уплате не позднее чем через 15 дней со дня срока подачи налоговой декларации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями. Авансовые платежи рассчитываются налоговым органом, исходя из налоговой базы за предыдущий период и ставок налога. Авансовые платежи уплачиваются за первый шестой месяцы не позднее 15 июля текущего года в размере % годовой суммы авансовых платежей; за седьмой девятый не позднее 15 октября текущего года в размере А годовой суммы авансовых платежей; десятый двенадцатый не позднее 15 января следующего года в размере Л годовой суммы авансовых платежей.
Сумма налога определяется отдельно по каждому фонду как процентная доля налоговой базы.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за год, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, выплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают налог в Фонд социального страхования. От уплаты налога освобождаются министерства и ведомства, в составе которых проходят службу военнослужащие, в части сумм денежного, продовольственного, вещевого обеспечения и иных выплат. Федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации не включают в налоговую базу суммы денежного содержания и вещевого обеспечения своих сотрудников.
На ierixon.ru представлены учебники для разных классов, которые Вы можете скачать понравившийся учебник себе на компьютер. Здесь вы найдете последние новинки учебных пособий, а также всегда можете приобрести учебники уже вышедшие в продажу. Все учебники расположенные на сайте представлены абсолютно бесплатно и в ознакомительных целях. Также все пособия в хорошем качестве.
